"Obowiązki podatkowe brokera"
mec. Andrzej Dębiec, Partner, Kancelaria Prawna Lovells

KONSPEKT

• Aspekt księgowo - finansowy: kiedy broker powinien płacić VAT
• Czy pośrednictwo ubezpieczeniowe jest doradztwem - problem VAT
• Jak kwalifikować obowiązki podatkowe brokera
  

STRESZCZENIE

Ustawa z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług w istotny sposób zmienia zasady opodatkowania w wielu obszarach działalności gospodarczej. Zmiany nie ominęły także usług ubezpieczeniowych.

Usługi związane z ubezpieczeniami i funduszami emerytalno - rentowymi klasyfikowane są w sekcji J Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług jako usługi pośrednictwa finansowego. Do końca kwietnia 2004r. świadczenie usług związanych z ubezpieczeniami i funduszami emerytalno-rentowymi podlegało w całości zwolnieniu od podatku VAT.

Od 1 maja 2004r zwolnione od podatku VAT są usługi pośrednictwa finansowego za wyjątkiem m.in. usług doradztwa ubezpieczeniowego oraz wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych, z wyjątkiem świadczonych przez zakład ubezpieczeń w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej oraz świadczonych w tym zakresie przez podmioty działające w imieniu i na rzecz zakładu ubezpieczeń.

Z uwagi na fakt, iż ustawa z dnia 22 maja 2003 r. zobowiązuje brokerów ubezpieczeniowych, aby przed zawarciem umowy udzielali klientowi pisemnej porady i rekomendacji najwłaściwszej umowy ubezpieczenia, nowe uregulowania dotyczące podatku VAT mają istotny wpływ na zasady opodatkowania działalności brokerów.

Usługi związane z ubezpieczeniami świadczone są nie tylko przez agentów i brokerów, ale także przez osoby wykonujące czynności agencyjne i czynności brokerskie. Status podatkowy tych osób uzależniony jest przede wszystkim od treści umowy, na podstawie której usługi te są wykonywane. Z uwagi na wiele wątpliwości wokół zasad opodatkowania umów zleceń i innych umów o świadczenie usług, szczególnej analizy wymaga ustalenie, czy osoby te będą podatnikami w rozumieniu ustawy o VAT, korzystającymi ze zwolnienia przedmiotowego, czy też w ogóle znajdą się poza systemem VAT.

mec. Andrzej Dębiec, Partner, Kancelaria Prawna Lovell